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加計扣除

加計扣除是指按照稅法規定,在實際發生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。

 

指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如,假定稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策,那么如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)數額在稅前進行扣除,以體現鼓勵研發政策。簡單的說,就是實際支出的金額,在計算企業所得稅的時候,可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業所得稅是以利潤為基數計算的,而利潤=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業所得稅就會減少。

 

企業所得稅法規定,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化,明確研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。也就是說,按照研究費用是否資本化為標準,分兩種方式來加計扣除,但其準予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實際發生的研發費用的150%。高新企業都可以享受這項稅收優惠政策。

 

企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資,在進行企業所得稅預繳申報時,允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

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常見問題解答

高新技術成果轉化的申報條件是什么?

(1)符合《上海市高新技術產業化和技術目錄》并且完成實驗室或中試工作,擬實施生產或試銷售的成果轉化項目;

(2)企業引進國外成果消化吸收或二次開發,形成新產品新技術的項目;

(3)在上海注冊的法人、自然人或擬在上海注冊的外省市高新技術成果轉化項目。

外資企業:

(1)投資國內高新科技成果(或專利技術),在本市實施轉化的;

(2)引進國外技術在消化吸收的基礎上有創新,并形成技術、新產品;

(3)引進國外尚未轉化的高科技成果(或專利),在本市實施轉化的;

(4)自行研制開發具有自主知識產權的高新技術成果。

高新技術成果轉化的申報所需哪些資料?

(1)高新技術成果轉化項目認定申請書(簡稱“認定申請書”)。

(2)相關的證明材料:

(1)與項目相關的知識產權:發明專利證書或進入實質審查階段的發明專利申請證明材料、實用新型專利證書、軟件著作權登記證書、集成電路布圖設計登記證書等。依法經有關部門備案的知識產權獨占許可合同,受讓、受贈、并購合同等權益關系證明材料。

(2)企業法人營業執照、組織機構代碼證和稅務登記證,特種經營行業的生產許可資質證明。

(3)企業上年度及項目申報前1個月的資產負債表。

(4)項目所形成產品的相關資質:有關檢測機構2年內出具的產品質量性能檢測報告;有特殊行業管理要求的產品,須提供特殊

行業產品生產許可證;屬國家實施強制性產品認證的產品,須提供強制性認證產品證書。

除以上材料外,項目申報單位可提供其他輔助材料。

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